融入國家“大戰略”，開辟互聯“大通道”，打造開放“大平臺”，構建內陸地區對外開放新高地。在這樣的利好背景下，越來越多的大項目、好項目落戶山西，越來越多的山西企業到海外開拓市場，隨之而來的是企業跨境涉稅業務不斷增多。對此，稅務部門搶抓機遇、主動作為，宣傳國際稅收優惠政策，優化服務“引進來”“走出去”企業行健步穩，推動山西高水平對外開放。

落實稅惠政策 推動“引進來”企業在晉深耕

隨著全球新一輪產業革命與新一代信息技術革命的推動，商品、勞務、技術、資金等相關經濟要素，在全球范圍內流動和配置。　　“和其他企業相比，‘引進來’的企業，可以從三個關鍵詞開始了解。”國家稅務總局山西省稅務局黨委委員、總經濟師李淵解釋說，第一個關鍵詞是“非居民企業”，這是和居民企業相對應的一個概念，即依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立了機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。居民企業對境內和境外所得均需要納稅，而非居民企業只承擔有限納稅義務。　　以美中能源有限公司為例，該公司是在薩摩亞注冊的外國企業，它的實際管理機構在香港，但它在晉城從事煤層氣勘探業務。該企業屬于非居民企業，就要在晉城接受稅收管轄，對其從事煤層氣勘探獲取的所得繳納相應稅收。據統計，自成立以來，該公司已累計實現納稅額超過13億元。　　李淵說，第二個關鍵詞是“稅收協定”，是指兩個或兩個以上具有稅收管轄權的國家或地區，為了協調相互間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。目前，我國已和111個國家和地區簽署了雙邊稅收協定、安排和協議，符合條件的就可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應當履行的納稅義務。　　格盟國際能源有限公司（簡稱“格盟國際”）總會計師王雨平說，格盟國際是中國能源類最大的中外合資企業，目前山西國際能源集團及控股企業持股48%，境外股東分別為韓電山西國際有限公司（簡稱“韓電山西”）、韓電-友利-斯普羅特國際私募基金、日本電源開發以及日本中國電力。其中，“韓電山西”為香港居民企業，其從格盟國際取得股息紅利，享受了稅收協定待遇，累計節省稅金3111萬元。　　第三個關鍵詞是“遞延納稅”，即企業本該這個月繳納的稅收，因符合國家某項鼓勵政策，允許其推遲繳納。從2018年1月1日起，國家實施了境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策，符合條件的境外投資者需要繳納的“預提所得稅”通過享受該政策可以暫時不繳納，只有當實際收回直接投資時才繳納這個稅款。　　據統計，自執行境外投資者遞延納稅政策以來，我省累計共有9戶企業20次享受該政策，合計遞延稅款1.87億元，與此同時，境外投資者將分得的稅后利潤36.57億元在中國境內進行了再投資。

主動靠前服務 幫助“走出去”企業搶占市場

“一帶一路”是經濟合作、貿易暢通之路。針對出海企業在“走出去”過程中面臨的稅務風險，山西稅務部門持續發力，為“一帶一路”企業提供精準服務。　　據介紹，“走出去”企業主要有兩個關鍵詞：“稅收抵免”和“境外涉稅爭議”。其中，“稅收抵免”是指同一個納稅主體，在兩個以上國家負有納稅義務，居民企業就其境外繳納的所得稅額，按照限額抵免的方法，從其境內當期應納稅額中抵免。“境外涉稅爭議”，如果山西企業在境外遇到常設機構的判定、稅收協定待遇的享受、其他可能涉及雙重征稅的爭議，除尋求當地救濟途徑之外，可直接向山西省稅務局提請啟動稅收協定相互協商程序，由國家稅務總局與締約方稅務主管當局進行協商，通過相互協商解決涉稅爭議。　　“2020年以來，受疫情、市場等多方面因素影響，公司境外能源項目承受了前所未有的壓力。按照分國不分項的計算方法，公司境外所得稅款只能抵免171萬元，經過稅務部門工作人員的宣傳輔導，我們調整了抵免計算方式，按照不分國不分項方法計算，當期可多抵免稅款178.95萬元。”中國能源建設集團山西省電力勘測設計院有限公司財務與產權管理部主任楊杰說。　　那么，是不是企業只要選擇“不分國不分項”，就可以減少應納稅款？其實不然，具體問題還需要具體分析。　　需要提醒的是，境外所得稅收抵免雖然可以自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經選擇5年內不得改變。所以，企業要認真檢視境外稅收抵免的相關安排，基于嚴謹的分析和測算作出必要調整。　　在我省，“走出去”企業目前共有116戶，以對外直接股權投資和承包工程居多，涉及的國家和地區達47個。目前，稅務部門已通過國際組織網站和我國駐外稅務官等渠道，持續收集和更新我省“走出去”企業所在東道國的稅收優惠政策，形成政策匯編電子手冊，向企業精準推送，幫助企業有效降低跨境投資的稅務風險和負擔。

自我強筋健骨 為雙主體培育創業樂業沃土

外向型經濟的蓬勃發展，離不開優良的稅收營商環境。多年來，稅務部門一直致力于深化與“一帶一路”國家和地區的稅收合作，努力消除稅收壁壘，促進經貿暢通，共同提升稅收治理能力。　　為簡化辦稅流程，稅務部門簡政放權。以前非居民納稅人享受協定待遇，需要進行稅務備案，2020年1月1日之后，企業只需要歸集和留存相關資料備查就可以了，由備案制改為備查制，節省了辦稅時間，方便了納稅人。比如，“韓電山西”把《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》提供給“格盟國際”，由“格盟國際”辦理扣繳申報，相關佐證資料留在股東方備查就可以。需要填報的表單也簡化了，之前是在10張表里選填，現在只填1張表。　　據統計，全省2020年有非居民企業45戶次享受協定待遇，減免稅額1.09億元；今年截至三季度共有43戶次非居民企業享受協定待遇，減免稅額3.62億元，涉及煤炭、冶煉、制造、電力等行業。　　近年來，我省稅務部門在辦稅負擔上做“減法”，在納稅服務上做“加法”。2019年5月，山西省稅務局在電子稅務局上線了對外支付稅務備案，實現了服務貿易等項目對外支付稅務備案“全天候”“無紙化”“零接觸”“跨區域”辦理。2020年，備案人在山西省電子稅務局或辦稅服務大廳獲取一個驗證碼，就可到外匯指定銀行辦理付匯手續，大幅提升企業辦理跨境業務的效率。對限時辦結事項進行了全面提速，例如中國稅收居民身份證明的開具，由10個工作日壓縮到5個工作日辦結。在線上山西省電子稅務局，推出了涉稅事項“套餐化”，10項國際稅收事項中有9項實現了“全程網上辦”，還有1項正在升級優化。　　李淵說，下一步，我省稅務部門將持續當好企業的政策助手、服務管家和堅強后盾，幫“引進來”企業“筑巢”，助“走出去”企業騰飛，服務山西高水平對外開放，助力山西經濟高質量發展。

本報記者任志霞

標簽： 山西 對外開放 動力